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税收筹划的术与道

2019-08-27

  实务中,我们经常被企业问到,如何才能节税?本来这个命题是非常具有现实意义的,但很多企业在问这个问题的时候,其实一切交易安排或者合同已经签订,结果把节税方案转变成偷税方案。今天我们就节税的术与道和大家聊一聊。

  税收筹划

  概念

  税收筹划不是节税,它是一个决策过程,是企业所有者或管理者在决策过程中正确的完成纳税义务的过程。该职能一般都是老板履行的,我们一般需要在决策过程中事先筹划,不要等到方案及结果已定之后再筹划。

  纳税义务

  一般经济行为包括:调研---> 洽谈---> 谈妥(达成口头协议、框架协议,一个框架协议可以设计多种方案)---> 方案(利益相关者交易结构,可以有多个合同)---> 合同---> 执行---> 会计核算---> 报税

  税收筹划主要集中在方案制定环节,纳税义务与经济合同和会计核算无关,利益相关者的交易结构和税法规定决定纳税义务。

  工具

  15中经济合同就是税收筹划工具,包括:

  经济交易工具:资产买卖、提供劳务、让渡资产使用权(财产租赁、资金借贷、权利许可)

  资产重组工具:设立、增资、减资、合并、分立、改制、转让 、分配、清算

  其他特殊工具:捐赠合同(债务重组\政府补助)

  设立分公司或子公司,业务分割,分别缴税。

  注意点

  操作程序最简/税负最低/动用资金最少/法律风险最小

  道

  其实这一点有点反常识,纳税义务与经济合同和会计核算无关,利益相关者的交易结构和税法规定决定纳税义务。说得明白一点,税收筹划基本是老板的工作,一旦交易结构设计好了,那么纳税义务基本上是法定的。对于财务人员来说,我们往前走到业务前线,利用自己对税务知识的掌握,进而可以协助老板事先规划好交易结构。

  术

  实施具体方案时,我们需要区分税法口径与执行口径,税法口径即条文的书面规定,执行口径即实操中税务机关可以接受的规定。专业的税收筹划人员必须对税法条文颇有研究,需要对条文的适用主体,适用期间,适用范围,具体规定准确把握,专心研习税法规定原文是最好的积累方式。同时,具体方案确定后,最安全的做法是取得税务机关的同意,这样的筹划方案才是可执行,有效的。下面我介绍一些实务中常用的一些企业所得税及个人所得税工具:

  企业所得税工具:

  1. 利用亏损结转进行纳税筹划

  方法一: 已经产生亏损时,第二年尽量实现盈利,尽早利用完亏损

  方法二:亏损不可避免时,先安排亏损,再安排盈利,可以利用先亏损的部分冲销盈利减少纳税(如果先盈利,就只能先缴税,后面亏损部分就无法使用)

  2. 利用利润转移进行纳税筹划

  方法一:年度之间存在税率差,考虑将利润从高税率年度向低税率年度转移;

  方法二:同一控制下企业之间存在税率差异,考虑利润从高税率企业向低税率企业转移。

  3.利用汇率变动趋势进行纳税筹划

  汇率稳定时,无纳税筹划空间;

  汇率上升时,提前确认收入;

  汇率下降时,延迟确认收入;

  4. 利用个人接受捐赠免税政策进行纳税筹划

  某主体如果向企业捐赠,则接受捐赠企业需缴纳企业所得税;如果捐赠给股东个人(免征个税),股东个人再将该捐赠出资至企业中,相当于捐赠人直接向企业捐赠。

  5.固定资产修理中的纳税筹划

  当期直接扣除修理支出对企业更有利;如果达到大修理支出的标准,可以通过多次修理方式来获取当期扣除的税收优惠。

  6. 利用小型微利企业及高新低税率优惠政策进行纳税筹划

  企业通过设立子公司或者将部分分支机构转变为子公司来享受低税率优惠。

  个人所得税工具:

  1.转换应税所得性质的纳税筹划

  所得较少时,采用工薪所得的税率计算的税额较低;所得较多时,采用劳务报酬有利(平均税率有可能超过劳务报酬的20%)

  2.平均多次所得的纳税筹划

  3.个人独资企业分立,降低累进税率

  4. 降低名义工资来增加其他收入

  5.增加费用扣除的纳税筹划

  6.恰当选择捐赠方式

  以上就是节税客服为大家分享的关于是税收筹划的术与道的内容,希望对大家有所帮助。如果大家有更多关于税收筹划的知识需要进行了解的话,请及时的与我们进行联系。

节税

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