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大企业如何做税收筹划?

2019-09-19

  税务部门在企业中的功能定位不同,在企业的发展阶段不同,其能够从事的税收筹划内容也不尽相同。下面一起来看下具体情况。

  1、纳税操作筹划

  税务部门的功能从纳税遵从向税收筹划转型的过程中,由于资源限制,可以考虑推进纳税操作类税务筹划。这类税收筹划不需要企业进行大范围的资源调整,只需企业内部相关部门参与配合,按照税法要求操作即可实现税负降低。

  例如,研发费加计扣除。企业在开发新技术、新产品、新工艺发生的过程中发生费用,通过收集“研究开发项目立项的决议文件”、“研发人员名单”、“研究开发项目合同”、“费用分配说明”、“研发支出辅助账”等材料,就有机会争取到研发费用加计扣除的优惠政策。

  2、战术税收筹划

  战术税收筹划需要企业梳理本已有业务的商业实质,并对已有业务资源进行相当规模的配置和调整,优化现有业务的商业模式,实现企业整体税负降低。

  例如,高新技术企业、软件企业优惠政策的适用。需要企业梳理其整体业务的商业实质,分析是否存在税法认可的高新技术和软件技术。必要时,还需要单独设立高新技术企业或者软件企业,构建合法、合理的关联交易,充分享受国家给予的政策支持,实现整体商业模式的税负降低。

  3、战略税收筹划

  战略税收筹划需要事先参与企业战略制定,明确企业战略向经营成果转换过程中的税务成本,以及是否存在调整和优化的空间,尽可能争取企业税务最优和股东利益最大化。

  例如,企业海外扩张。企业将资金投向海外,未来需要资金、货物、技术、品牌等利益的回流。不同的利益回流方式会涉及完全不同的税法规定和税务成本。资金的回流就包括:分红、利息、特许权使用费、商标、管理费、股权退出等。

  企业在海外并购之初,需要考虑整体海外股权架构如何搭建、不同国家利益回流的方式及税务优化方案的选择。这个过程中会涉及税法、外汇法规、商务法规、海关法规等,可能涉及财务、税法、法务、资金、合规、融资、预算、业绩等专业部门。

  4、税收政策争取

  税收政策是经济的风向标,对于国家支持的行业、业务或地区,往往会出台一些优惠政策。大企业作为行业的排头兵,业务类型多、涉及地域广,应该站在行业的高度支持国家政策制定,降低税务机关的执法成本、降低企业的纳税遵从成本、提高税法的执行效率,落实国家宏观经济调控。同时,也可以争取到本企业的税收遵从成本和税收负担降低。

  例如,《国家税务总局 海关总署关于进口租赁飞机有关增值税问题的公告》优化了企业进口租赁飞机分别在海关和税务局缴纳增值税的情况。大企业可以考虑支持类似文件的制定,发现税法制定、征管中的可优化空间,尽可能的建言献策,支持国家政策制定。

  5、企业业务创新

  以上纳税操作筹划、战术税收筹划、战略税收筹划、税收政策争取,属于现有企业税务管理人员的职责范围。此外,税务筹划强调对资源的协调和整合,税务管理人员在外部和内部的不断沟通中(详见,试谈企业税务总监的专业价值),会发现其他公司与本公司资源整合的可能性、会学习到其他公司的创新业务、会发现行业中的业务创新机会,从而有机会引发、推动本企业的业务创新。

  例如,很多大企业在推行的财税管理信息系统,相互之间可以借鉴创新,共同推动大企业创新财税管理手段。其中,通过自动获取发票信息变革企业报销流程,目前相对容易推进。

  6、行业业务创新

  在企业业务创新之后,大企业还应负担起推动中小企业财税管理效率提升的社会责任。

  例如,企业财税信息需要向政府、行业监管、税务局、海关、银行等外部机关报送。中小企业由于资源限制,很难便捷的提取、整理财税信息,并高效的对外披露。大企业可以将已经投入大量人力物力,设计完成的财税管理制度、流程、指引,进行标准化和系统化,提供给中小企业使用,帮助中小企业提高发展过程中的财税管理效率。高质量的财税外报数据,也可以协助政府、行业监管、税务局、海关、银行等外部机关进一步提高工作效率。同时,中小企业海量的财税数据,本身又是未来进一步业务创新的基础。

  以上是为大家分享的关于大企业如何做税收筹划的相关内容,如果需要进一步了解关于大企业如何做税收筹划的相关问题,可以来咨询我们。

税收筹划

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